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廈門市鷺佳捷財(cái)務(wù)管理有限公司
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企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告 |
| 發(fā)布者： 發(fā)布時(shí)間：2014-01-16 閱讀：1621次 |
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一、內(nèi)資企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)
1>會計(jì)報(bào)表審計(jì)目的
企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)使用目的有：辦理工商年檢，向銀行貸款，公司清算，股東了解經(jīng)營情況，收購，企業(yè)重組、兼并等等，無論企業(yè)審計(jì)用于何種目的，會計(jì)師均應(yīng)本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，出具真實(shí)合法的審計(jì)報(bào)告，合理地保證會計(jì)報(bào)表使用人確定已審會計(jì)報(bào)表的可靠程度。
2>出具會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告一般提供如下資料：
1、 營業(yè)執(zhí)照（正本）及行業(yè)特許經(jīng)營證
2、 稅務(wù)登記證（國、地稅副本）
3、 驗(yàn)資報(bào)告（各期）
4、 公司章程
5、 外匯登記證
6、 組織機(jī)構(gòu)代碼證
7、 上年審計(jì)報(bào)告（若有）
8、 年度未現(xiàn)金盤點(diǎn)表
9、 年度未各開戶銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表
10、 年末存貨盤點(diǎn)表
11、 固定資產(chǎn)清單及折舊計(jì)算表
12、 房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證（若有）
13、 其他固定資產(chǎn)所有權(quán)憑證（如發(fā)票、車輛行駛證等）
14、 借款合同及銀行貸款證
15、 借款擔(dān)保合同（若有）
16、 年度各稅種納稅申報(bào)表
17、 稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)文件（若有）
18、 房屋租賃合同
19、 年度總帳、明細(xì)帳、會計(jì)報(bào)表
20、 其他資料
3>會計(jì)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)規(guī)定
關(guān)于國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)若干問題的通知
財(cái)企[2000]905號
國務(wù)院各部委、直屬機(jī)構(gòu)，中央企業(yè)集團(tuán)公司，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)：
財(cái)政部《國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)暫行辦法》(財(cái)經(jīng)字[1998]114號)印發(fā)后，對于建立社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，進(jìn)一步提高國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表質(zhì)量發(fā)揮了積極的作用，但在實(shí)際執(zhí)行中仍然存在一些問題，需要加以解決�，F(xiàn)就國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)若干問題通知如下：
一、關(guān)于實(shí)施審計(jì)的企業(yè)范圍
國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表，除以下特殊規(guī)定的行業(yè)企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)委托中國注冊會計(jì)師和境內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面審計(jì)：
1、軍工企業(yè)有保留或封存軍工科研生產(chǎn)能力的(不包括其投資興辦的具有獨(dú)立法人資格的民品企業(yè))，不實(shí)行注冊會計(jì)師審計(jì)制度；已撤銷軍品科研生產(chǎn)能力的企業(yè)以及有保留或封存軍工科研生產(chǎn)能力的企業(yè)投資興辦的具有獨(dú)立法人資格的民品企業(yè)，實(shí)行注冊會計(jì)師審計(jì)制度。軍工企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表不論審計(jì)與否，均應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批復(fù)。
2、國家物資、糧食及副食品等三種儲備企業(yè)，其資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目及其享有特殊政策的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況以主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批結(jié)果為準(zhǔn)。
3、監(jiān)獄勞教企業(yè)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、黑龍江墾區(qū)和邊境農(nóng)場，暫不實(shí)行注冊會計(jì)師審計(jì)制度，其年度會計(jì)報(bào)表由主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。
4、企業(yè)在境外投資興辦的企業(yè)，由所在地注冊會計(jì)師審計(jì)。
5、年度會計(jì)報(bào)表由主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批的金融企業(yè)，其實(shí)行審計(jì)的辦法，由財(cái)政部另行制定�！�
二、關(guān)于社會中介機(jī)構(gòu)的條件
承辦國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所(含中外合作會計(jì)師事務(wù)所)，必須具備財(cái)政部印發(fā)的《國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)暫行辦法》第十二條規(guī)定的條件。對承辦以下國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，必須同時(shí)具備以下條件：
1、合并資產(chǎn)總額或銷售收入超過200億元或者獨(dú)立核算單位(含內(nèi)設(shè)成本中心)達(dá)到40個(gè)以上的企業(yè)集團(tuán)，對其進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，必須具有注冊會計(jì)師60名以上、上年度業(yè)務(wù)收入不低于1500萬元的條件。
2、對于擁有上市子公司控股權(quán)的集團(tuán)公司，對其進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，必須具有證券業(yè)的從業(yè)資格。會計(jì)師事務(wù)所可以跨地區(qū)、跨行業(yè)對企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，任何地方、部門或行業(yè)不得干預(yù)。
三、關(guān)于年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍
年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)包括個(gè)別會計(jì)報(bào)表審計(jì)和合并會計(jì)報(bào)表審計(jì)。除本通知第一條規(guī)定的以外，注冊會計(jì)師審計(jì)的個(gè)別會計(jì)報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表以及會計(jì)報(bào)表附注；注冊會計(jì)師審計(jì)的合并會計(jì)報(bào)表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并利潤分配表以及會計(jì)報(bào)表附注。
對于尚未與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，政府主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總，其匯總的年度會計(jì)報(bào)表不再委托審計(jì)。
四、關(guān)于審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)業(yè)。對于企業(yè)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的以下事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。
l、存貨計(jì)價(jià)方法，存放時(shí)間超過3年的存貨；
2、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的賬齡情況及其主要債務(wù)人，壞賬處理辦法；
3、企業(yè)待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況；
4、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)及無形資產(chǎn)主要內(nèi)容及攤銷辦法；
5、企業(yè)長期投資的類型、主要項(xiàng)目及投資效益；
6、企業(yè)固定資產(chǎn)主要類型、折舊年限、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率；
7、企業(yè)在建工程主要項(xiàng)目及工程結(jié)算情況；
8、銀行借款期限、利率、借款條件等情況；
9、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、主要債權(quán)人；
10、提供抵押、對外擔(dān)保等或有負(fù)債；
11、企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況；
12、企業(yè)所有者權(quán)益中，國家所有者權(quán)益各項(xiàng)目的變化數(shù)額及其變化原因；
13、企業(yè)利潤分配情況；
14、公有住房出售、職工住房補(bǔ)貼以及住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)銷處理情況；
15、主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求的其他重要事項(xiàng)。
對于上述審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，注冊會計(jì)師如對企業(yè)在會計(jì)報(bào)表附注中的披露存在異議，或者企業(yè)已編制的會計(jì)報(bào)表未按審計(jì)意見調(diào)整，或者注冊會計(jì)師在審計(jì)中認(rèn)為的其他重要事項(xiàng)，需要在審計(jì)報(bào)告?zhèn)�恰當(dāng)反映。
注冊會計(jì)師對于審計(jì)過程中注意到的企業(yè)內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求出具管理建議書。
五、關(guān)于企業(yè)集團(tuán)審計(jì)工作的組織
以資本為紐帶組建的企業(yè)集團(tuán)，以直接向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送年度會計(jì)報(bào)表的集團(tuán)公司為單位，按照國有資本出資人的財(cái)務(wù)管理職能，統(tǒng)一組織、統(tǒng)一委托會計(jì)師事務(wù)所對所屬企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
尚未實(shí)行與政府主管部門脫鉤的企業(yè)，以直接向政府主管部門報(bào)送年度會計(jì)報(bào)表的企業(yè)為單位，統(tǒng)一組織、統(tǒng)一委托會計(jì)師事務(wù)所對所屬企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照公開、公平的原則，以招標(biāo)等合理方式選擇多家符合《國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)暫行辦法》和本通知第 條規(guī)定條件的會計(jì)師事務(wù)所，并由其中一家會計(jì)師事務(wù)所牽頭審計(jì)。
企業(yè)集團(tuán)在委托審計(jì)時(shí)，對納入年度會計(jì)報(bào)表合并(或匯總)范圍的子公司必須全部委托審計(jì)。對于公司所屬基層企業(yè)，或者由原政府主管部門改組而成的行業(yè)性企業(yè)集團(tuán)下屬縣級公司或者沒有縣級公司的市級公司，由注冊會計(jì)師根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)重要性的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。
牽頭的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)集團(tuán)年度會計(jì)報(bào)表總體審計(jì)方案，并組織其他參與審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所共同實(shí)施，同時(shí)出具總的審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。在總的審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)反映各參與審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)審計(jì)情況。
六、關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所的確定與變更問題
各級企業(yè)從2001年1月1日起，必須確定年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所。對于連續(xù)審計(jì)兩年以上、具備《國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)暫行辦法》和本通知規(guī)定的資格條件、沒有出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題的會計(jì)師事務(wù)所，不論是牽頭審計(jì)企業(yè)集團(tuán)的會計(jì)師事務(wù)所，還是參與審計(jì)子公司及其下屬企業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所，一般不得隨意變更，以保持工作的連續(xù)性。
企業(yè)確定與更換會計(jì)師事務(wù)所，報(bào)其國有資本持有單位備案。其中直接向財(cái)政部報(bào)送年度會計(jì)報(bào)表的中央企業(yè)集團(tuán)公司，應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部備案。
企業(yè)確定的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)跟蹤上年審計(jì)差異的調(diào)整結(jié)果，在年度中間進(jìn)行預(yù)先審計(jì)。
七、關(guān)于年度審計(jì)報(bào)告的管理
各級企業(yè)的審計(jì)報(bào)告，報(bào)其國有資本持有單位管理。直接向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)公司，其審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)連同年度會計(jì)報(bào)表報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。
除本通知第一條規(guī)定的以外，主管財(cái)政機(jī)關(guān)不再批復(fù)企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表。對于審計(jì)報(bào)告披露的審計(jì)差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。
國有企業(yè)及其審計(jì)的注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行本通知的規(guī)定。對會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告以及企業(yè)報(bào)送的經(jīng)審計(jì)的年度會計(jì)報(bào)表不符合本通知要求的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)在辦理企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記時(shí)，不予受理。對違反本通知的規(guī)定，不委托注冊會計(jì)師以及會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)及其直接責(zé)任人員，由縣級以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》第三十九條的規(guī)定予以處罰。
本通知從2000年度國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之日起執(zhí)行。財(cái)政部《國有企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)暫行辦法》與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。財(cái)政部《關(guān)于組織實(shí)施中央企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(財(cái)經(jīng)字[1998]355號)即予廢止。 |
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